小企业现金及银行存款的管理实务
第一节 现金及银行存款管理概述
一、现金管理
现金是一种收益性不高的资产，但为了满足日常营运的需要，企业必须时刻持有适量的现金；除了应付日常的业务活动之外，企业也需要拥有足够的现金以防不时之须、掌握商机，以及偿还贷款。
（一）现金的使用范围
1.基本规定
对个人可用现金结算；对企业、单位在结算起点以下的，可以用现金结算，超过结算起点的应用银行转账支付。
2.具体规定
现金的使用范围主要包括：
（1）工工资、各种工资性津贴；
（2）支付给个人的各种奖金；
（3）个人劳务报酬，包括稿费和讲课费及其他专门工作报酬；
（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他现金支出；
（5）收购单位向个人收购农副产品和其他物资支付的价款；
（6）出差人员必须随身携带的差旅费；
（7）结算起点1 000元以下的零星支出；
（8）确实需要现金支付的其他支出。
（二）现金的库存限额
现金的库存限额是指为了保证企业日常零星开支的需要，允许单位留存现金的最高数额。
这一限额由开户银行根据单位的实际需要核定，一般按照单位3—5天日常零星开支的需要确定，边远地区和交通不便地区开户单位的库存现金限额，可按多于5天但不超过15天的日常零星开支的需要确定。
（三）现金收支的日常管理规定
1.开户单位收入现金应于当日送存开户银行；
2.开户单位支付现金不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支）；
3.开户单位根据规定，从开户银行提取现金的，应当如实写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，并经开户银行审查批准，予以支付。
（四）库存现金保管制度
1.超过库存限额以外的现金应在下班前送存银行。
2.为加强对现金的管理，除工作时间需要的小量备用金可放在出纳人员的抽屉内外，其余则应放入出纳专用的保险柜内，不得随意存放。
3.限额内的库存现金当日核对清楚后，一律放在保险柜内，不得放在办公桌内过夜。
4.库存现金的纸币和铸币，应实行分类保管。出纳人员应对库存票币分别按照纸币的票面金额和铸币的币面金额，以及整数（大数）和零数（小数）分类保管。
（五）库存现金管理内部控制制度
1.钱账分管制度
出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权、债务账目的登记工作。现金总账不能由出纳登记而应由会计登记；另外还可以让出纳登记一些和库存现金、银行存款不产生对应关系的账簿，比如累计折旧等明细账。
2.库存现金开支审批制度
包括：
（1）明确本单位库存现金开支范围；
（2）明确各种报销凭证，规定各种库存现金支付业务的报销手续和办法；
（3）确定各种现金支出的审批权限。
3.库存现金日清月结制度
包括：
（1）清理各种现金收付款凭证，检查单证是否相符；
（2）登记和清理日记账；
（3）现金盘点
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