小规模纳税企业不享有进项税额的抵扣权，其购进货物或接受应税劳务支付的增值税直接计入有关货物或劳务的成本。因此，小规模纳税企业只需在“应交税费”账户下设置“应交增值税”明细账户，不需要在“应交增值税”明细账户中设置专栏，“应交税费——应交增值税”账户贷方登记应交纳的增值税，借方登记已交纳的增值税；期末贷方余额为尚未交纳的增值税，借方余额为多交纳的增值税。
小规模纳税企业购进货物和接受应税劳务时支付的增值税，直接计入有关货物或劳务的成本，借记“原材料”等科目，贷记“银行存款”科目。
企业购入材料，不能取得增值税专用发票的，比照小规模纳税企业进行处理，发生的增值税计入材料采购成本，借记“原材料”等科目，贷记“应交税费——应交增值税”科目。
【例10.26】某小规模纳税企业购入材料一批，取得的专用发票中注明货款20 000元，增值税3 400元，款项以银行存款支付，材料已验收入库（该企业按实际成本计价核算）。
『正确答案』
该企业应编制如下会计分录：
借：原材料 23 400
贷：银行存款 23 400
2.应交营业税的账务处理
【例10.27】某运输公司某月运营收入为500 000元，按规定应该缴纳营业税15 000元。
『正确答案』
该公司应编制如下会计分录：
借：营业税金及附加 15 000
贷：应交税费——应交营业税 15 000
小规模纳税企业购进货物和接受应税劳务时支付的增值税，直接计入有关货物或劳务的成本，借记“原材料”等科目，贷记“银行存款”科目。
企业购入材料，不能取得增值税专用发票的，比照小规模纳税企业进行处理，发生的增值税计入材料采购成本，借记“原材料”等科目，贷记“应交税费——应交增值税”科目。
【例10.26】某小规模纳税企业购入材料一批，取得的专用发票中注明货款20 000元，增值税3 400元，款项以银行存款支付，材料已验收入库（该企业按实际成本计价核算）。
『正确答案』
该企业应编制如下会计分录：
借：原材料 23 400
贷：银行存款 23 400
2.应交营业税的账务处理
【例10.27】某运输公司某月运营收入为500 000元，按规定应该缴纳营业税15 000元。
『正确答案』
该公司应编制如下会计分录：
借：营业税金及附加 15 000
贷：应交税费——应交营业税 15 000
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